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交易性金融資產的賬務處理

來源: 會計網zgkw.org



重要考點:交易性金融資產的賬務處理

  考頻:★★★ 內容要求必須掌握,相關內容需背誦,熟記于心

 

交易性金融資產的會計處理

初始計量

按公允價值計量

相關交易費用計入當期損益(投資收益)

已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息,應當確認為應收項目

后續計量

資產負債表日按公允價值計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)

處置

處置時,售價與賬面價值的差額計入投資收益

將持有交易性金融資產期間公允價值變動損益轉入投資收益

 

  (一)企業取得交易性金融資產

  借:交易性金融資產——成本 (公允價值)

  投資收益(發生的交易費用)

  應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利)

  應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

  貸:銀行存款等

  (二)持有期間的股利或利息

  借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

  應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

  貸:投資收益

  (三)資產負債表日公允價值變動

  1.公允價值上升

  借:交易性金融資產——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

  2.公允價值下降

  借:公允價值變動損益

  貸:交易性金融資產——公允價值變動

  (四)出售交易性金融資產

  借:銀行存款(價款扣除手續費)

  貸:交易性金融資產

  投資收益(差額,也可能在借方)

  同時:

  借:公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

  貸:投資收益

  或:

  借:投資收益

  貸:公允價值變動損益

  【提示1】為了保證“投資收益”的數字正確,出售交易性金融資產時,要將交易性金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。

  【提示2】出售時投資收益=出售凈價-取得時成本

  【提示3】出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值








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