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以攤余成本計量的金融資產的會計核算

來源: 會計網zgkw.org



以攤余成本計量的金融資產的會計核算

1.購入債券投資時
  借:債權投資——成本(債券面值)
    應收利息
    債權投資——利息調整(倒擠差額)
    貸:銀行存款       

2.資產負債表日確認利息收入
  (1)分期付息、一次還本的債券投資
  借:應收利息 (票面金額×票面利率)
    貸:利息收入 (期初攤余成本×實際利率)
      債權投資——利息調整(倒擠差額)
  (2)到期一次還本付息的債券投資
  借:債權投資——應計利息 (票面金額×票面利率)
    貸:利息收入 (期初攤余成本×實際利率)
      債權投資——利息調整(倒擠差額)
  3.出售債券投資時
  借:銀行存款
    貸:債權投資——成本、應計利息
      債權投資——利息調整
      利息收入(倒擠差額)








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